Внешний и внутренний контроль качества ауд деят
система проверки кач-ва работы ауд орг устанавливает уполномоченный фед орган, кот модет проводить такие проверки сам или уполномочить СРО
Критерии кач-ва аудитора:
- соблюдение требований зак-ва об ауд деят
- соответствие положениям нормат документов и фед правилам стандартам ауд деят
- выполнение правил внутрен конроля кач-ва проводимых проверок ауд услуг.
Внешний контроль качества может быть предварительным, текущим и последующим.
Предварительный - выполняется на стадии аттестации аудиторов. Он осущ путем сдачи претендентами квалиф экзамена на право заниматься ауд деят.
Текущий - осущ в 2 направлениях:
- контроль отдельных ауд проверок
- общий контроль кач-ва аудита
текущий контроль предполагает
- проверку соблюдения принципов независимости, профессионализма, компетентности аудитора,
- проверка выполнения требований фед стандартов, стандартов СРО и внутрифирм станд.,
- проверка соблюдения этических принципов,
- проверка выполнения работы с точки зрения достаточности документирования и достижения целий аудита.
Последующий - осущ МинФином или СРО
Уклонение от проведение внешнего контроля качества может явл основанием для исключения из реестра аудиторов и ауд орг.
В каждой ауд орг должна быть создана внутрифирм система контроля качества работы. Она должна обеспечивать соблюдение всех требований нормат документов в области аудита. Особенности системы контроля качества работы ауд орг зависит от размера ауд орг, специализации, наличия подразделения. Система контроля качества должна включ в себя:
- проверку соблюдения работниками требований проф этики
- поручение ауд заданий проф сотрудникам , чья квалификация позволяет выполнить эти задания
- выполнение всех видов работ на основе направляющих указаний текущ контроля и проверке выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необход требованиям кач-ва
- разработка и приминение на постоянной основе процедуры отбора и отклонения клиентов
- осущ мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности работы внутрифир системы контроля качества
- риминение админ мер в отношении работников в случае ненадлежащего выполнения своих обязанностей
Система контроля качества должна устанавливать принципы и процедуры по каждому из 6 элементов: обязанности руководства по обеспечению кач-ва услуг, этические требования, принятие на обслуживание и продолжение сотрудничества, кадровая работа, выполнение задания, мониторинг.
Внутренний контроль кач-ва можеь быть
- Предварительный - осущ руководителем на этапе разработки плана и программы , а также при формировании группы аудиторов, выбора главного
- Текущий - руководитель ауд проверки контролирует работу ауд группы, отвечает за кач-во проверки . проводят по 2 направлениям: 1) контроль отдельных ауд проверок, 2) кач-ва аудиторов.
- Последующий - состоит в проверки результатов аудита, проверки работы всей группы, Заключается в проверки отчетов каждого каждого работника группы перед тем как на основе отчетов будет сформированы общие выводы по итогам проверки.
|
31.07.2017; 17:00 просмотров: 352 |