конспект лекций, вопросы к экзамену

Специальные режимы налогообложения (роль, виды, условия применения, преференции, ставки, порядок уплаты, учет и отчетность) !!!

Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Специальные налоговые режимы:

1. Единый с/хоз налог (ЕСХН)

2. УСН (упрощенная система налогообложения)

3. ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

5. Патентная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН). Суть: помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку.

Применять ее компания или ИП может по собственному желанию, при соблюдении определенных ограничений.

Необходимо выбрать вариант уплаты налога: с величины полученного дохода или с разницы м/у доходами и расходами.

Орг-ции, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов.

Обязательные условия применения УСН и ограничения:

1. Средняя численность работников за налоговый период - не более 100 человек.

2. Доходы ≤ 60 млн. руб. за 1 год.

3 Орг-ции не могут иметь филиалов и представительств.

Орг-ции, кот-ые не вправе применять упрощенную систему: банки, страховщики, ломбарды, негос-ые пенсионные фонды.

Налоговая база: денежное выражение полученных доходов.

Налоговые ставки УСН:

I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.

II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%.

Налоговый период - календарный год.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Заменяет собой уплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество орг-ций.

Переход на единый сельхозналог - добровольное дело.

Налогоплательщики – орг-ции и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

С/хозяйственными товаропроизводителями могут быть:

Орг-ции и ИП: производящие с/хоз продукцию; осуществляющие ее первичную и последующую переработку; реализующие эту продукцию.

Все перечисленные условия должны быть соблюдены одновременно.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

  1. орг-ции и ИП, занимающиеся произв-вом подакцизных товаров;
  2. казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы.

Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период - календарный год.

 Отчетный период - полугодие.

Налоговая ставка по ЕСХН - 6%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

При исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Особенности ЕНВД:

1. Применять ЕНВД или нет - решает сам налогоплательщик.

2. ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами.

3. Применение ЕНВД освобождает от уплаты НДС и налога на прибыль.

4. Орг-ции, применяющие ЕНВД, обязаны вести бух учет и представлять отчетность в обычном порядке.

  • орг-ции и ИП, осуществляющие предпринимат. деят-ть, облагаемую единым налогом.

Возможно применение этого режима при осуществлении видов деят-ти: оказание бытовых услуг; ветеринарные услуги; общественное питание.

Ограничения для применения:

- не применяется, если орг-ция является крупнейшим налогоплательщиком;

- не могут применять организации и ИП, средняя численность работников кот-ых за предшествующий год превышает 100 человек.

Объект налогообложения: вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД.

Налоговая база: величина вмененного дохода.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Налогообложение на основе патента.

Патентная система освобождает от уплаты НДС, налог на прибыль и др. Это регион. налог.

Налогоплательщики - ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Виды деятельности, дающие право на применение патента: ремонт и пошив одежды; ремонт обуви; парикмахерские и косметические услуги; ремонт мебели; ветеринарные услуги и др.

Объект налогообложения: потенциально возможный к получению годовой доход ИПтеля.

Налоговая база: денежное выражение потенциально возможного к получению ИПтелем годового дохода.

Минимальный и максимальный размеры потенциального годового дохода - 100 тыс. руб. и 1 млн руб. соответственно.

Налоговая ставка - 6%.

Налоговый период - календарный год.

 

 

24.11.2018; 20:00
просмотров: 49