конспект лекций, вопросы к экзамену

Налогообложение юридических лиц (на примере НДС, акцизов, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, налога на игорный бизнес) !!!!

  • - фед налог (косвенный).

Налогоплательщики:

-Орг-ции; -ИП;-Лица, деят-ть кот-ых связана с перемещением товаров через таможенную границу.

Не уплачивается, если выручка за 3 последовательных месяца < 2 млн.руб.

Объекты налогообложения: Реализация Т,Р,У и передача имущественных прав на территории РФ. Ввоз Т на таможенную территорию РФ.

Налоговая база: ст-ть товара по рыночным ценам с учетом акцизов.

Налоговые ставки:

- НДС 0% - для экспортируемых товаров.

-  НДС 10%  - продовольственные товары по перечню Правительства РФ; товары для детей и др.

- НДС 18% - применяется по умолчанию - во всех случаях.

Расчетные ставки:

- 10/110

-  18/118

Применяются:  при реализации с/хозяйственной продукции и ее продуктов; при реализации а/м, кот-ые приобретены для перепродажи у физ лиц.

 

Акциз - косвенный фед налог. Облагаются - алкоголь, табак, ювелирные изделия, топливо, некоторые автомобили и мотоциклы.

Налогоплательщики акцизов:Орг-ции. ИП. Лица, деят-ть кот-ых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Объекты налогообложения: Реализация на территории РФ подакцизных товаров. Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Освобождаются от налогообложения: экспорт подакцизных товаров

Ставки: твердые в абсолютной сумме (в руб.) за единицу измерения; адвалорные (в %ах); комбинированные, состоящие из твердой и адвалорной.

Налог на прибыль орг-ций -  прямой фед налог.

  • : Российские орг-ции, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других. Иностр. орг-ции, получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения - это прибыль, кот-ую получила орг-ция.

Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли: от реализации (выручка от реализации Т,Р,У); внереализационные доходы (полученные дивиденды, пени, доходы от аренды имущества, %нты по кредитам и займам и т.д.).

Налоговая база: прибыль.

Общая налоговая ставка составляет 20%, из них 2% зачисляется в фед бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ. Также бывает 15 %.

Водный налог - фед прямой налог.

  • - это орг-ции и физ лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

Объект налогообложения:Забор воды из водных объектов. Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях. Использование водных объектов без забора воды для гидроэнергетики.

Не являются объектом налогообложения:

Забор воды: содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы; для обеспечения пожарной безопасности.

Налоговая база определяется в зависимости от вида водопользования и по каждому водному объекту отдельно.

Ставки по водному налогу установлены по бассейнам рек, озер, морей и эк-ким районам в руб. за 1 тыс. куб. воды.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - фед налог.

Налогоплательщики: Орг-ции и ИП, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.

Объект налогообложения признаются полезные ископаемые: добытые из недр и извлеченные из отходов (потерь) добывающего произв-ва.

Не являются объектами налогообложения: подземные воды и др.

Налоговая база: ст-ть добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок.

Налоговые ставки: 1) адвалорные (%)применяются в отношении налог. базы, определяемой как ст-ть добытого полезного ископаемого (уголь, торф - 4%); 2) специфические (руб. за тонну) – (за 1 т. нефти – 470 руб).

Налог на игорный бизнес - это регион. прямой налог

Игорный бизнес - предпринимат. деят-ть по орг-ции и проведению азартных игр, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и платы за проведение азартных игр.

Налогоплательщики: орг-ции, осуществляющие предпринимат. деят-ть в сфере игорного бизнеса.

Объекты налогообложения:игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговая база определяется по каждому объекту отдельно, исходя из их общего кол-ва. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно (налоговая база* ставка налога).

 Ставки налога:устанавливаются региональными властями. Не должны превышать пределы, установленные НК РФ. Например, за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей.

 

 

24.11.2018; 20:00
просмотров: 48