конспект лекций, вопросы к экзамену

Расходы для целей налогообложения

Расходами для цели налогообложения признаются обособленные документально подтвержденные затраты организации на осуществление своей деятельности.

Все расходы подразделяются на:

1.расходы, связанные с производством и реализацией. Включают в себя:

  • расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товара
  • расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества
  • расходы на освоение природных ресурсов
  • расходы на НИОКР
  • расходы на обязательное и добровольное страхование
  • прочие расходы ( суммы налогов и сборов, таможенных пошлин, расходы на сертификацию продукции, содержание служебного транспорта)

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются:

  • материальные расходы к которым относятся: расходы на приобретение сырья и материалов, приобретение материалов, используемых для упаковки, приобретение инструментов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, приобретение топлива и оплата услуг сторонним организациям
  • расходы на оплату труда как в денежной, так и в натуральной формах
  • суммы начисленной амортизацией
  • прочие расходы

2.Внереализационные расходы. Включают в себя:

  • % по долговым обязательствам любого вида
  • расходы на орг-цию выпуска  собств цен. бум. И их размещение
  • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам
  • потери от стих. бедствий , ЧС, убытки прошлых лет и т.д.

Определенные виды расходов учитываются при расчете налоговой базы не в полном объеме. В случаях, превышающих установленные нормы они относятся за счет чистой прибыли предприятия.

К таким расходам относятся:

  1. представительские расходы. Они включаются в состав прочих расходов в размере не превышающем 4 % от расходов на оплату труда
  2. расходы на приобретение призов в случае проведен рекламных акций. Их размер не д. превышать 1% от выручки орг-ции.
  3. имеются расходы, не учитываемые для цели налогообложения прибыли: штрафы, пенни, санкции, перечисленные в бюджет или внебюдж фонд
  4. взносы в устК , безвозмездно передан целевое фин-е и т.д. (список этих расходов явл открытым, т.е. м. вносить иные расх, не содерж в НК РФ)
22.05.2015; 20:00
просмотров: 119