Сущность и классификация налоговых льгот

Налоговая льгота –  полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное нал. зак-вом при наличии объекта налогообложения, а так же иное смягчение нал. бремени для налогоплат-ка.

Св-ва налог льгот:

• Законность установления
• Недопустимость индивидуального характера установления льгот
• Добровольность применения
• Отсутствие срочности применения
• Создание налоговых преимуществ через предоставление льгот

Основания для предостовления:

• Необходимость развития отдельных отраслей пр-ва или регионов страны
• Материальное или фин. положение налогоплат-ка
• Особые заслуги граждан перед страной
• Охрана окр. среды

1) Льготный налоговый режим:

• Упрощенная система налогообложения малого предпринимательства (с 2013 г. при определении права на сохр. спецрежима нужно исп-ть прежний лимит в 20 млн. руб., ведение бух. учета в упрощенной форме, отсутствие необходимости предоставления бух. отчетности в ИФНС, необходимость подачи нал. декларации один раз в год вместо двенадцати, упрощение нал. учета, уменьшение и упрощение нал. бремени: один налог вместо трех)
• Система налогообложения в свободных экономических зонах
• Система налогообл. в закрытых административно территориальных образованиях

2) по изменению элемента структуры налога:

• Освобождение
• Изъятие – льготы, выводящие из-под налогообложения опр. части объекта налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т.е. не подлежит налогообложению.
• Вычеты - льготы, позволяющие в опр. случаях уменьшать величину налогооблагаемой базы
• Скидки - льготы, позволяющие в опр. случаях использовать пониженные или 0-е ставки налогообложения

3) по изменению срока уплаты налогов:

• Отсрочка - перенос срока уплаты налога при наличии соотв. оснований с последующим единовременным погашением суммы задолженности
• Рассрочка
• Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога при наличии соотв. оснований
• Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований, предоставляющие возможность налогоплательщику в течении опр. срока и в опр. пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и накопленных %.
• Налоговые каникулы - льготы, предусматривающие полное освобождение от уплаты налога на опр. срок

4) в зависимости от привязки к эл-там налогообложения

5) По принадлежности по управлению ими (федеральные, региональные, местные)

6) По субъекту предоставления (хоз. субъектам, физ. лицам)