Сущность и классификация налоговых льгот
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное нал. зак-вом при наличии объекта налогообложения, а так же иное смягчение нал. бремени для налогоплат-ка.
Св-ва налог льгот:
- Законность установления
- Недопустимость индивидуального характера установления льгот
- Добровольность применения
- Отсутствие срочности применения
- Создание налоговых преимуществ через предоставление льгот
Основания для предостовления:
- Необходимость развития отдельных отраслей пр-ва или регионов страны
- Материальное или фин. положение налогоплат-ка
- Особые заслуги граждан перед страной
- Охрана окр. среды
1) Льготный налоговый режим:
- Упрощенная система налогообложения малого предпринимательства (с 2013 г. при определении права на сохр. спецрежима нужно исп-ть прежний лимит в 20 млн. руб., ведение бух. учета в упрощенной форме, отсутствие необходимости предоставления бух. отчетности в ИФНС, необходимость подачи нал. декларации один раз в год вместо двенадцати, упрощение нал. учета, уменьшение и упрощение нал. бремени: один налог вместо трех)
- Система налогообложения в свободных экономических зонах
- Система налогообл. в закрытых административно территориальных образованиях
2) по изменению элемента структуры налога:
- Освобождение
- Изъятие – льготы, выводящие из-под налогообложения опр. части объекта налогообложения. В отношении налогов на прибыль и доходы изъятия выражаются в том, что прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли (дохода), т.е. не подлежит налогообложению.
- Вычеты - льготы, позволяющие в опр. случаях уменьшать величину налогооблагаемой базы
- Скидки - льготы, позволяющие в опр. случаях использовать пониженные или 0-е ставки налогообложения
3) по изменению срока уплаты налогов:
- Отсрочка - перенос срока уплаты налога при наличии соотв. оснований с последующим единовременным погашением суммы задолженности
- Рассрочка
- Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога при наличии соотв. оснований
- Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований, предоставляющие возможность налогоплательщику в течении опр. срока и в опр. пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и накопленных %.
- Налоговые каникулы - льготы, предусматривающие полное освобождение от уплаты налога на опр. срок
4) в зависимости от привязки к эл-там налогообложения
5) По принадлежности по управлению ими (федеральные, региональные, местные)
6) По субъекту предоставления (хоз. субъектам, физ. лицам)
|
13.04.2016; 17:00 просмотров: 694 |