конспект лекций, вопросы к экзамену

Налоговая система и основные элементы налоговых отношений

Налоговая система – совокупность налогов, сборов и пошлин и отношений, установленных между налогоплательщиками и государством, в лице налоговых органов.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) МО.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, оплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должн. лицами юридически значимых действий, вкл. предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий)  целевой характер

Пошлина – обязательный платеж, перечисляемый субъектом в целях получения последним права на совершение определенных действий.

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛ. - некие отличительные особенности налога, как категории, которые персонифицируются в рамках конкретного налогового платежа (6 обязат., 1 факульт.)

Они имеют универсальное значение, хотя налоги различны. Те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными, называют существенными, или обязательными, элементами закона о налоге (6 шт). В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Объект налогообложения, Н. База, Н. Ставка, Н. Период, порядок исчисления Н,порядок и срок уплаты Н, *Н. льгота

Объект налога – юридические факты (действия, события, состояние), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Виды объектов:

  1. Обороты по реализации товаров, работ, услуг. Данный объект для группы оборотных (косвенных) налогов – НДС, акцизы,
  2. Имущество ( виды объектов гражданского права). Данный объект для группы поимущественных налогов,
  3. Доходы (прибыль). Для подоходных налогов,
  4. иной объект:добыча полезных ископаемых, забор воды в технологических целях

Налоговая база – стоимостная, физическая, иная характеристика объекта налога.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ

Единица обложения (ед. измерения объекта):а) стоимостная (руб.), б) физическая (тонны, шт., литры...)

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на ед. измерения н/б

Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов МО в пределах, установленных НК РФ.

  1. Адвалорные (%): пропорциональные, прогрессивные, регрессивные
  2. вердые фиксированные
  3. Комбинированные ставки: сочетание тверд. фикс. и адвалорных ставок

Налоговый период – период времени для исчисления налога и его уплаты в бюджет

Чаще всего это календарный год, однако бывают и др. периоды:

  • квартал (ЕНВД, НДС)
  • месяц (акцизы, налог на игорный бизнес)

Порядок исчисления налога: налог исчисляется самостоятельно налогопл-ком, за искл. случаев, предусм. НК РФ, когда исчисление возлагается на налог. агента или налог. орган.

За физ. лиц расчеты налога всегда кто-то производит, а орг-ия и ИП сами рассчитывают!

Налог может уплачиваться в налин./ безналичной форме

Срок уплаты налога определяется:

а) календарной датой («не позднее, чем..»)

б) истечением периода времени, исчисляемого дн./ нед./ мес./ годами

в) указанием на событие, которое должно наступить, произойти, либо действие, которое д.б. совершено

+ В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговая льгота – предоставляемые отдельными категориями налогоплательщиков преимущества в сравнении с другими категориями, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

17.01.2017; 08:00
просмотров: 252