конспект лекций, вопросы к экзамену

Особенности налогового регулирования в рамках налога на прибыль организаций

Глава 25 НК РФ. Налог прямой, федеральный.

Функции: регулирующая, распределительная

Налогоплательщики: налоговые резиденты, налоговые нерезиденты (осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, получающие доходы от источников в РФ)

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде:

  • для российских организаций – от источников как в РФ, так и за ее пределами;
  • для иностранных организаций – только от источников в РФ.

Налоговая база: прибыль=доходы (-связанные с производством и реализацией; -внереализационные) минус расходы, учитываемые в целях налогообложения (-связанные с производством и реализацией; - внереализационные).

Доходы, связанные с производством и реализацией учитываются в соответствии со след правилами:

  1. Формируются в том периоде, когда имел место факт реализации;
  2. НК предусматривает 2 метода налогового учета:
  • кассовый (для организации с малыми оборотами)
  • метод начисления (предполагает отражение в учете факта реализации независимо от поступления денежных средств).

Классификация доходов:

  1. От реализации – нетто (без НДС, акцизов) Выручка нетто от реализации товаров, работ, услуг;Выручка нетто от реализации имущества в том числе ценных бумаг;Выручка нетто от реализации имущественных прав (патентов, товарных знаков)
  2. Внереализационные: Штрафы; Пени, неустойки; Положительные курсовые разницы; Арендная плата полученная

При налогообложении не учитываются след доходы: имущество, поступающее в рамках целевого финансирования;имущество, полученное в виде залога; взносы в уставной капитал, полученные кредитные ресурсы; средства или иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи.

Расходы, принимаемые к вычету в целях налогообложения должны отвечать след требованиям:

  1. Должны быть документально подтвержденными;
  2. Должны быть обоснованными (соотв целям получения доходов):
  3. Отдельные виды расходов нормируются НК (например, затраты на рекламу, представительские расходы)
  4. Определяются в соотв с правилами учета (кассовый или метод начисления)

Классификация расходов:

  1. Связанные с производством и реализацией: материальные затраты, расходы на оплату труда; страховые взносы; амортизация и тд по НК
  2. внереализационные расходы: арендная плата выплаченная; проценты по кредитам и иным долговым обязательствам;отрицательные курсовые качества;штрафы, уплаченные контрагентом;пени, суммы возмещения.
  3. расходы, не учитываемые в целях налогооблож: дивиденды; пени, штрафы, иные санкции в бюджет;
  4. взносы в уставной капитал

Алгоритм определения налоговой базы учитывает след моменты:

  1. Облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (налоговый период – календарный год, а отчетные периоды 1-й квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев календарного года)
  2. Если в налоговом отчетном периоде получен убыток, то налоговая база обнуляется;
  3. Налогоплат имеет право уменьшить налоговую базу текущего, а так же последующих 9 лет на всю сумму убытка, полученного или в пред периоде.

Ставки налога на прибыль:

20% - основная ставка налога на прибыль федеральная (2%) и региональная (18% понижается до 13,5)

0% - по дивидентам, полученным российскими организациями при опред условиях

9% - по дивидентам, полученным российск орган иностранными от российских

10% - по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и др транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением междун переводов

15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российск орг и в виде процентов по гос и мун ценным бумагам .

Срок уплаты налога не позднее 28 марта года след за отчетным.

17.01.2017; 06:00
просмотров: 284