конспект лекций, вопросы к экзамену

налога на доходы физических лиц

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Объект налогообложения НДФЛ

Функции налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

  • фискальная (наполнять доходную часть бюджета денежными средствами);
  • регулирующая (перераспределение доходов общественных между различными категориями населения).

Отличительные характеристики:

Федеральный, прямой

Отсутствие прогрес модели налогообложения(слабость перереспред роли налогов)

Большое число налог.вычетов(фц регулир и соц)

Полный охватв составн объекта всех возможных видов доходов извлекаемых на тер рф

Большое число налог ставок

Виды доходов: А) в ден форме (з/п, пенсии) Б) в натур форме (натур оплата, подарки, выигрыши, бесплатно оказываемые работы и услуги) В) в виде мат выгоды

Матер выгода — условный доход, рассчитываемый при след. Сит:

  • при приобретении тов, раб, услуг по цене ниже рыночной
  • при получениии дохода по вкладам -депозитам в финанс орг-ях в сумме превышающей
  • предельное значение, указанной в нк (ставка рефинанс увелич на 5%)
  • при получении льготных ссуд\кредитов
  • при приобретении ценбумаг по цене ниже рыночной

необлагаемые доходы:

компенсациии кроме как за неиспольз отпуск при увольнении, госпособия, кроме по врем нетрудоспос-ти и по уходу за больным ребенком, мат капитал, алименты (получаемые),пенсии, стипендии

налоговая база — денежное выражние доходов

к нал базе со ставкой 13% применяются налог вычеты.

    1. стандартные

на гражданина опр групп( ежемесячно без огранич)

500 руб-для уч-ков вов\локальных войн

3000 руб — ивалидность в связи с выше указанным

на детей\иждивенцов до 18 лет, для учащихся на дневной форме очно ( ежемесячно кратно кол-ву детей, с ограничением 350 тыс руб дохода)

на 1 и 2 ребенка-1400р

с 3го — 3000

возможно удвоение вычета: родитель единств, ребенок-инвалид, один родитель отказалася от вычета в пользу другого.

  • социальные:

1.в связи с благотворительностью в размере фактич затрат но не более 25% ОТ суммы за налог период

2. затраты в связи с обуч ребенка в сумме фактич понес затрат, но не более 50 ты р в год

а)на свое обуч или брата\сестры

б) приобрет медикаментов, лечние

в) частное пенсион страхование и софинансирование гос пенсион программ

  • в сумме фактич затрат на дорогостоящее лечение — без ограничения

соц вычеты предост при предоставлении налог декларации

3)имущественные

1.по доходам

от продаже кв, домов:

  • в собств-ти более 3 лет(с 2016 более 5лет) доход не облагается

  • вычет в сумме затрат на приобретение или 1 млн руб

от продаже движ имущества и прочего:

  • в собств-ти более 3 лет(с 2016 более 5лет) доход не облагается

  • вычет в сумме затрат на приобретение или 250 тыс руб

2.по расходам предел 2 млн руб

  1. при приобретениии, строительстве жилья, ремонт

  2. % по целевым ипотечным кредитам в суммме 3 млн руб

  • профессиональные

для ИП , работающих на общем режиме

В период с 2014 по 2015 финансовый год федеральным законом установлено начисление НДФЛ следующим образом: 9% налоговое отчисление. Применяется кдивидендам, доходам долевой части работы организаций, % от облигаций ипотечного покрытия, системного доверительного управления. 13% налог от ведения трудовой деятельности и работы как высококвалифицированный специалист согласно Федерального закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ. НДФЛ в размере 15% это база от долевого участия в работе отечественных предприятий любой сферы деятельности. Ставка в 30% относится к доходам, которые получают налоговые нерезиденты, работающие в нашей стране. 35% налог на доход относится к выигрышам, призам, полученным % от вложенных депозитов, от рублевых и валютных займов.

В сегодняшних российских условиях налог на доходы с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны (он занимает 3 место, уступая НДС, , налогу на прибыль). Доля НДФЛ в доходах консолидированного бюджета РФ составляет чуть менее 10% и явно недостаточна.

НДФЛ является прямым, федеральным, регулирующим налогом. Он действует на территории всей страны, взимается государством непосредственно с доходов налогоплательщика по единым ставкам, используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

Как и любой другой налог, НДФЛ является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения.

Подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

17.01.2017; 08:00
просмотров: 192